退稅減稅降費政策操作指南

---中小微企業設備器具所得稅稅前扣除政策

一、適用對象

中小微企業

二、政策內容

(一)中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。

(二)中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：

1.信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下;

2.房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;

3.其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

其中：從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

(三)設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。其中：

1.最低折舊年限為3年的固定資產包括電子設備;

2.最低折舊年限為4年的固定資產包括除飛機、火車、輪船以外的運輸工具;

3.最低折舊年限為5年的固定資產包括與生產經營活動有關的器具、工具、家具等;

4.最低折舊年限為10年的固定資產包括飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備。

(四)中小微企業可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。中小微企業購置設備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發布前，企業在2022年度已經購置的設備、器具，可在政策文件發布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

中小微企業可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

三、操作流程

(一)享受方式

由企業按照“自行判別，申報享受，相關資料留存備查”的方式享受。主要留存備查資料如下：

1.有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等);

2.固定資產記賬憑證;

3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

(三)申報要求

中小微企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優惠。

預繳申報時，通過手工申報的，根據企業所得稅法實施條例規定的最低折舊年限，在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》之《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填報優惠事項的具體信息。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項。

年度申報時，填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》之《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)有關欄次。

四、相關文件

(一)《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號);

(二)《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號);

(三)《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號);

(四)《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》;

(五)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》;

(六)《企業所得稅申報事項目錄》(國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發布)。

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