退稅減稅降費政策操作指南

---特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

一、適用對象

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)，上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位。

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

二、政策內(nèi)容

(一)緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費三項社會保險費的單位應(yīng)繳納部分。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。對職工個人應(yīng)繳納部分，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。

(二)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至6月。失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至2023年3月，在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為2022年4月費款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個月，也可以申請退回4月費款。緩繳期間免收滯納金。

(三)以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。

三、操作流程

(一)享受方式

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部門申請緩繳三項社會保險費。

(二)辦理渠道

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業(yè)三項社會保險費。

(三)申報要求

1.新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請緩繳;企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請緩繳。

2.企業(yè)可根據(jù)實際需要，提前申報繳納緩繳的費款，稅務(wù)部門應(yīng)及時征收。企業(yè)依法注銷的，應(yīng)當(dāng)在注銷前繳納緩繳的費款，相關(guān)部門按照注銷流程及時辦理。

(四)相關(guān)規(guī)定

企業(yè)原則上應(yīng)在緩繳期滿后的一個月內(nèi)補繳緩繳的失業(yè)保險、工傷保險費款;緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費最遲于2022年底前補繳到位，期間免收滯納金，稅務(wù)部門應(yīng)及時提醒企業(yè)補繳。

四

相關(guān)文件

(一)《人力資源社會保障部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)

(二)《人力資源社會保障部辦公廳?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號)

五

相關(guān)問題

(一)我是一家超市的負責(zé)人，請問超市是否可以享受緩繳政策?

答：按照緩繳政策規(guī)定，餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)可以申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費的單位應(yīng)繳納部分。按照行業(yè)劃分，超市屬于零售行業(yè)，可以享受緩繳政策。這里的企業(yè)是指5個特困行業(yè)中的所有企業(yè)。

社會保險登記部門以企業(yè)參保登記時自行填報的行業(yè)類型為依據(jù)，審核企業(yè)是否適用緩繳政策。現(xiàn)有信息無法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

(二)我是一家零售業(yè)個體工商戶，雇了2個店員，請問是否可以享受緩繳政策?

答：《個體工商戶條例》規(guī)定，個體工商戶可以個人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營，根據(jù)經(jīng)營需要還可以招用從業(yè)人員。據(jù)此，個體工商戶可以分為有雇工的個體工商戶和無雇工的個體工商戶。根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以規(guī)定將城鎮(zhèn)個體工商戶納入基本養(yǎng)老保險的范圍，并可以將有雇工的城鎮(zhèn)個體工商戶及其雇工納入失業(yè)保險覆蓋范圍。根據(jù)《工傷保險條例》，有雇工的個體工商戶應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定參加工傷保險，為雇工繳納工傷保險費。《人力資源社會保障部辦公廳?國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號)明確，以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

根據(jù)以上規(guī)定，個體工商戶有2名雇工，如果已經(jīng)以單位方式參加了社會保險，則可以參照企業(yè)辦法申請緩繳企業(yè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險費;否則，應(yīng)該先在有關(guān)部門辦理社會保險參保登記手續(xù)，才能享受有關(guān)緩繳政策。

(三)關(guān)于緩繳費款范圍，職工個人應(yīng)繳納部分能否申請緩繳?

答：社會保險費包括單位繳費和個人繳費兩部分。按照緩繳政策規(guī)定，緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)三項社會保險費單位應(yīng)繳納部分。職工個人應(yīng)繳納部分，不適用緩繳政策，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。

(四)我是靈活就業(yè)人員，以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險，2022年因疫情影響，收入減少很多，繳費有困難，2022年不繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費，繳費年限會不會中斷計算?

答：為了減輕靈活就業(yè)人員當(dāng)期繳費壓力，按照緩繳政策規(guī)定，以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。因此，只要在2023年年底前補繳了2022年的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費，繳費年限就可以連續(xù)計算。

(五)我公司申請緩繳社會保險費時，能不能自主選擇緩繳一項社會保險費或同時緩繳三項社會保險費?

答：按照緩繳政策規(guī)定，在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費三項社會保險費，企業(yè)既可申請三項，也可只申請其中一項或兩項。

(六)企業(yè)申請緩繳企業(yè)三項社會保險費，在緩繳期間我的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等待遇會不會受到影響?

答：按照緩繳政策規(guī)定，緩繳失業(yè)保險費不影響參保職工享受技能提升補貼政策，不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險金或失業(yè)補助金等相關(guān)待遇;緩繳工傷保險費不影響職工享受工傷保險待遇。但如果在緩繳期限內(nèi)，職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險待遇，所在企業(yè)應(yīng)先為其補齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。

(七)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策能不能和緩繳失業(yè)保險、工傷保險費政策疊加享受?

答：為了最大程度惠企便民，按照緩繳政策規(guī)定，緩繳失業(yè)保險費、工傷保險費不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險費、工傷保險費率政策。因此，如果企業(yè)屬于5個特困行業(yè)，可以疊加享受階段性緩繳失業(yè)保險費、工傷保險費和階段性降低失業(yè)保險費、工傷保險費率政策;如果企業(yè)不屬于5個特困行業(yè)，則只享受階段性降低失業(yè)保險費、工傷保險費費率政策。

(八)我公司如果可以享受緩繳政策，應(yīng)向哪個部門提交申請?具體辦理流程是什么?

答：特困行業(yè)緩繳政策與2020年的緩繳政策一致，均為依申請享受。按照緩繳政策規(guī)定，在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業(yè)三項社會保險費。社會保險登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時，以企業(yè)參保登記時自行填報的行業(yè)類型為依據(jù)。現(xiàn)有信息無法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

(九)我是一家企業(yè)的負責(zé)人，緩繳政策實施時，企業(yè)已經(jīng)繳納了4月份費款，在這種情況下，已繳納的費款能否退還?

答：按照緩繳政策規(guī)定，已繳納所屬期為2022年4月費款的企業(yè)，可以申請退回4月份已繳的費款，也可以從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個月。

(十)企業(yè)應(yīng)在多長時間內(nèi)補齊緩繳的費款?

答：國家出臺緩繳政策是為了緩解企業(yè)當(dāng)期的資金壓力，是有期限的，緩繳期滿后企業(yè)應(yīng)及時足額補繳費款。按照緩繳政策規(guī)定，企業(yè)原則上應(yīng)在申請的緩繳期滿后的一個月內(nèi)補繳緩繳的失業(yè)保險費、工傷保險費;緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費最遲于2022年底前補繳到位。

(十一)《關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》規(guī)定，企業(yè)可申請不同期限的緩繳，請問這句話怎么理解?

答：在允許緩繳的最長期限內(nèi)，企業(yè)可以根據(jù)實際需要，自主確定申請緩繳多長時間的費款。譬如，企業(yè)基本養(yǎng)老保險費，可以申請緩繳1個月，也可以申請2個月或3個月;失業(yè)保險費、工傷保險費的緩繳一樣，最長可以申請12個月。

(十二)按照政策規(guī)定，企業(yè)可以申請緩繳2022年4月至6月的基本養(yǎng)老保險費，以及2022年4月至2023年3月的失業(yè)保險費、工傷保險費。我公司是當(dāng)月繳納上月費款，在這種情況下，如何享受緩繳政策?

答：享受緩繳政策的月份主要是根據(jù)費款所屬期確定。按照政策規(guī)定，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至6月，失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至2023年3月。目前，部分省份是當(dāng)月繳納當(dāng)月費款，部分省份是當(dāng)月繳納上月費款。對于當(dāng)月繳納上月費款的省份，企業(yè)從2022年5月起開始享受緩繳政策。

具體執(zhí)行中，以各省、自治區(qū)、直轄市制定的具體實施辦法為準(zhǔn)。

來源：國家稅務(wù)總局

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